【2026 遺產稅修法】夫妻剩餘財產請求權：最強節稅利器，讓稅金直接對半砍！

近期 2026 年遺贈稅大修法引起高資產族群熱議，許多人第一眼看到修法預告，直覺以為政府又要「加稅」了。但其實在大法官釋憲的指導下，這次修法也包含了不少「還權於民」的公平條款。

過去國稅局在課稅時常被詬病「既要又要」：一方面為了防止逃稅，把生前贈與算入「擬制遺產」課稅；另一方面卻不准配偶主張原本應有的權利。這次修法特別將「夫妻剩餘財產分配請求權」納入擬制遺產的計算範圍，在特定案件中，甚至能讓遺產稅直接對半砍！今天我們就來拆解這個高資產族群必知的節稅利器。

修法重點：夫妻剩餘財產分配請求權

🫱什麼是夫妻剩餘財產分配請求權？

首先是民法 1030-1 的「夫妻剩餘財產分配請求權」。其實歷經了好幾次修法，在促進男女平等上，我國民法修正後有十足的進步。實務上有關夫妻剩餘財產應注意之重要問題，整理如下：

1. 1. 不管是離婚或夫妻一方死亡，都是觸發請求剩餘財產分配的原因。

   2. 應計算者以「婚後財產」為限，不包含因繼承、其他無償取得之財產或慰撫金。也就是強調婚後共同貢獻（如薪資、婚後累積資產）才是計算基礎；若是指定特定人取得的財產（如贈與、繼承）則不計入。

   3. 婚前財產於婚姻關係存續中所生之「孳息」（如股息、房租），也視為婚後財產。

   4. 此請求權本質上是一種「金錢債權請求權」。在訴訟上不能要求分配特定不動產或特定存款，而是計算差額後化作金錢請求。

   5. 生存配偶行使此請求權時，該請求的部分「非遺產稅課徵範圍」。換句話說，這是一項非常強大的節遺產稅工具。

   6. 時效限制：自請求權人「知有差額」時起，2 年內不行使而消滅；自法定財產制關係消滅時起，逾 5 年亦同。

   7. 一年內撥付：主張節稅後，必須在核發完稅證明後一年內，確實將該金額交付給生存配偶，否則會被追稅並開罰。

   8. 資產選擇策略：移轉給配偶時，盡量使用「非土地」的財產。若使用土地抵充，該土地將不再視為遺產，這會導致被繼承人的「土地增值稅」優惠消失，稅金會繼續加計到配偶身上，喪失繼承節省土增稅的好處。

本次修法大亮點：擬制遺產也能算入請求權扣除額

🫱2026 遺贈稅修法後，生前贈與配偶的財產可以列入剩餘財產差額分配請求權嗎？

本次修法最重要的一點，是為了解決過去的邏輯矛盾。 原本「配偶生前贈與」屬於無償取得，不計入婚後財產，導致被繼承人死亡時被計入「擬制遺產」課遺產稅，卻無法行使「剩餘財產分配請求權」來扣除。

修法後，若遇到擬制遺產狀況，配偶剩餘財產分配請求權在計算時，也會將原本「生前贈與的財產」算回婚後剩餘財產中，作為扣除額計算。以李太太的案件為例：原本 1.3 億元的土地被計入遺產，卻無法主張扣除額；修法後，這 1.3 億會算回李先生的婚後財產。假設分配後，李太太可主張約 5,800 萬元的扣除額，以遺產稅基本稅率 10% 計算，現省 580 萬元稅金，效果極其驚人！

結論：夫妻剩餘財產分配節稅注意事項

以本所承辦的多數案件來看，以 115 年（2026年）的基準，利用遺產稅免稅額 1,333 萬、配偶扣除額 553 萬及 138 萬喪葬扣除額，被繼承人的遺產只要在 2,000 萬以內，基本上都不需繳納遺產稅。高資產客戶若能配合「夫妻剩餘財產分配請求權」，並事先利用保險身故給付（免稅限額 3,740 萬，此為 2026 最新標準預估），需要繳到超過 10% 遺產稅的案件其實少之又少。

特別提醒：修法後雖然配偶可以行使扣除額，但若遺產中的現金或動產不足以抵充，且稅捐處規定必須在一年內移轉財產，屆時若「剩餘遺產不足」，將會形成「看得到、吃不到」的節稅窘境。在進行遺產稅規劃時，不可不慎。

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