最近，我遇到一個特別的案例：一位父親去世，這位父親的家庭中，母子名下並沒有任何銀行帳戶，更不用說房地產，所有財產均登記在父親的名下。這位父親的健康狀況良好，正值青壯年，似乎從未考慮過意外的可能性，卻不幸地在意外中去世。父親過世後，母子倆面臨著巨大的困境，因為他們身上完全沒有任何現金，無法繳納遺產稅，更談不上辦理繼承事宜，甚至連基本的生活開支都成了問題。

我想探討的是：如果事先未預留足夠的財源以繳納遺產稅，應該如何應對？這是一個值得深入思考的問題，尤其是在面對突如其來的變故時，如何妥善處理遺產稅的繳納問題，對於繼承人的未來生活影響深遠。

繼承程序中的法律規範與風險管理

▲遺產稅申報流程。圖片來源：新北市政府民政局

遺產稅繳納的特殊規定與應對

《遺產及贈與稅法》第30條
遺產稅及贈與稅納稅義務人，應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起二個月內，繳清應納稅款；必要時，得於限期內申請稽徵機關核准延期二個月。

在面對遺產稅的繳納問題時，許多人可能會感到困惑，特別是當他們尚未能領取遺產時。事實上，遺產稅的繳納並不一定需要依賴於遺產本身。根據相關法律規定，遺產在分割或處分之前，並不屬於繼承人，因此無法以此向國稅局主張先行領取資金以繳納遺產稅。

然而，若納稅人面臨繳納困難，法律上也提供了一些解決方案。根據《遺產及贈與稅法》第30條的規定，納稅人可以在必要時向稽徵機關申請延期繳納遺產稅，最長可延長至兩個月。這一申請需在限期內提出，且是否批准由國稅局根據具體情況進行認定。此外，若遺產稅或贈與稅的應納稅額達三十萬元以上，且納稅人確實面臨現金流困難，則可以申請分期繳納。根據相關規定，納稅人可在納稅期限內向稽徵機關申請，並可分為最多十八期繳納，每期之間的間隔不得超過兩個月。這些措施旨在減輕納稅人的負擔，確保他們能夠在面對遺產稅時，依然能夠妥善處理自己的財務狀況。

遺產稅處理中的關鍵：國稅局的認定與協助策略

在處理遺產稅的過程中，國稅局的審核及其認定的必要性是關鍵因素。多數情況下，只要繼承人能夠證明其面臨實際困難，並且國稅局核查後確認其情況屬實，則國稅局通常會允許透過切結或其他方式協助解決遺產稅的問題。

例如，我的一位客戶在申報遺產稅時，雖然面臨一定的困難，但由於遺產稅金額不高，加上申報過程需要時間進行審核，最終我們以切結的方式獲得了國稅局的同意，使得母子能夠動用銀行帳戶中的資金。至於房地產部分，則可待遺產稅繳清後再進行處理。對國稅局而言，只要有擔保品的情況下，解決納稅人的問題也是其重要的績效指標之一。

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